Przykładem jest interpreracja Krajowej Informacji Skarbowej (sygn. 0115-KDIT3.4011.757.2020.3.JG), o której informuje prawo.pl. Otóż skarbówka zażądała od wnioskodawcy odpowiedzi na blisko 40 dodatkowych pytań. Udzielając wymaganych informacji podatnik w praktyce bierze na siebie odpowiedzialność za wydaną interpretację, ponieważ jest ona wydawana w oparciu o dane uzyskane od składającego wniosek. Nieprawidłowy opis prowadzi do próby podważania interpretacji przez organy skarbowe (a brak odpowiedzi lub niepełne zdaniem KIS informacje prawdopodobnie skończą się odrzuceniem wniosku).

Aby zmniejszyć to ryzyko, dla programisty lub innego uprawnionego do ulgi kluczowy jest więc precyzyjny i rzetelny opis stanu faktycznego we wniosku do KIS i zgromadzenie wszystkich potrzebnych dokumentów – radzą specjaliści w prawo.pl. Jak zauważono, wydane dotąd interpretacje KIS dotyczące IP-Box (a jest ich już kilkaset) praktycznie nie chronią podatników, ponieważ oparto je na danych przekazanych skarbówce przez wnioskodawców.

Kto i w jaki sposób może skorzystać z ulgi IP-Box, piszemy tutaj.

Artykuł Fiskus próbuje podważać ulgę IP-Box pochodzi z serwisu CRN.

Kto może skorzystać z ulgi?

Od strony formalnej z ulgi mogą skorzystać osoby prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze, wspólnicy spółek osobowych i cywilnych, spółki kapitałowe, a nawet fundacje. Kluczowe jest sprzedawanie lub udzielanie licencji na jedno z wymienionych w ustawie praw własności intelektualnej, wśród których najpopularniejszy jest oczywiście program komputerowy. To właśnie programiści stanowią największą grupę korzystających z ulgi IP Box. Zawężając więc temat: jakie wymogi musi spełnić programista? Po pierwsze, musi mieć poprawnie skonstruowaną umowę i otrzymywać na jej podstawie wynagrodzenie autorskie. Po drugie, musi prowadzić specjalistyczną ewidencję. Po trzecie, programy muszą powstawać w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej. Brzmi to dość zawile oraz tajemniczo i niestety, w rzeczywistości takim właśnie jest.

Działalność B+R

Działalność badawczo-rozwojowa – co to takiego? Ustawa o szkolnictwie wyższymi nauce definiuje działalność badawczo-rozwojową jako badania naukowe lub prace rozwojowe. To właśnie ta druga kategoria i użycie słowa „lub” czyni polską regulację wyjątkowo liberalną. Oznacza to bowiem, że w odróżnieniu od wielu innych krajów, w Polsce wystarczy prowadzić prace rozwojowe bez badań naukowych, by z ulgi skorzystać. Prace rozwojowe są definiowane jako: „zdobywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i biznesu oraz innej stosownej wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług”. Definicja ta jest wyjątkowo fortunna dla twórców oprogramowania. Programiści nieustannie projektują nowe programy, usługi i rozwiązania, które znacząco odróżniają się od tych istniejących w dotychczasowej praktyce gospodarczej.

Ewidencja i wskaźnik Nexus

Oprócz wspomnianej działalności badawczo-rozwojowej, programista powinien prowadzić specjalistyczną ewidencję. W niej, obok ksiąg rachunkowych, powinien wyodrębniać prawa własności intelektualnej, które wytworzył w danym miesiącu. Dodatkowo dla każdego z tych praw powinien indywidualnie przypisać przychód, koszty i obliczyć wskaźnik Nexus. Ta tajemnicza nazwa odpowiada mnożnikowi korekcyjnemu, który każdorazowo określa, jaka część naszego dochodu podlega pod ulgę. Przekładając to na prostszy język – Nexus to wzór, w którym przypisujemy koszty do konkretnych liter, a jego wartość wynosi od zero do jeden. Odpowiada procentowemu udziałowi dochodu IP Box w naszym dochodzie.

Inne zawody z sektora IT a IP Box

Sytuacja programistów jest najbardziej oczywista, jednak nie tylko oni mogą skorzystać z ulgi IP Box. Tak naprawdę istnieje sporo innych zawodów, które również tworzą lub współtworzą program komputerowy. Jeżeli jesteśmy w danym przypadku w stanie wyodrębnić wynagrodzenie prawnoautorskie oraz twórczość naszych prac, to najważniejsze przesłanki są już spełnione. Zarówno architekci kodu, projektanci oprogramowania, menedżerowie projektów IT czy inne osoby, których praca jest nieodłącznie związana z powstaniem innowacyjnego oprogramowania, będą się na ulgę kwalifikować.

Kiedy ulga przyniesie oszczędność?

Niestety, możliwość korzystania z IP Boxa, nawet potwierdzona indywidualną interpretacją podatkową, nie daje nam oszczędności od razu. Na etapie płacenia zaliczek nie możemy skorzystać z ulgi. Jeżeli rozliczamy się liniowo, to zaliczki odprowadzamy według stawki 19 proc. Następnie na koniec roku możemy złożyć deklarację uwzględniającą załącznik – PIT IP. W nim wskazuje się dodatkowo przychód, dochód i koszty kwalifikowane do ulgi. Niestety, oznacza to, że zwrot zobaczymy dopiero po kilku miesiącach od momentu, gdy złożymy deklarację, na koniec roku. Zamiast regularnej oszczędności – raz do roku solidny zastrzyk gotówki.

Dodatkowo, jeżeli wcześniej nie korzystałeś z ulgi, a spełniałeś do niej warunki – nic straconego. Do 5 lat wstecz możliwa jest korekta deklaracji podatkowej i związany z nią zwrot. Oprócz skorygowanej deklaracji należy wówczas złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty, a spodziewane środki powinny po trzech miesiącach pojawić się na naszym koncie.

dr Sławomir Mentzen  

Doradca podatkowy, właściciel Kancelarii Mentzen, prezes Kongresu Polskiego Biznesu.

 

  

Artykuł Ulga IP Box: podatkowy Eden dla programistów pochodzi z serwisu CRN.

Nowe rozwiązanie miałoby zastąpić ulgę na zakup nowych technologii już w 2014 r.

Artykuł Nowa ulga podatkowa pochodzi z serwisu CRN.

Od 2011 r. uproszczono sposób dokumentowania prawa do ulgi. Nie jest już potrzebna faktura VAT, wystarczy dowolny dowód poniesienia wydatków na Internet. Zniesiono także zasadę, że z Internetu można korzystać tylko w miejscu zamieszkania, jeśli chcemy skorzystać z odliczeń (fiskus uwzględnił także opłaty za połączenia mobilne).

Artykuł Koniec ulgi na Internet pochodzi z serwisu CRN.