Naczelny Sąd Administracyjny roztrzygnął ważną dla wielu programistów kwestię sporną ze skarbówką. Potwierdził, że Krajowa Informacja Skarbowa musi odpowiedzieć na pytanie podatnika, czy prowadzi on działalność badawczo – rozwojową, która z kolei jest warunkiem do skorzystania z ulgi IP Box (czyli preferencyjnej 5 proc. stawki podatku). Kluczowe jest to, że to pierwszy taki wyrok, bo na rozstrzygnięcie czeka kolejka podobnych spraw.

„To przełomowy wyrok. Udało nam się do tego doprowadzić po roku batalii sądowych” – poinformował na Youtube Sławomir Mentzen, ekspert od prawa podatkowego.

Dotychczas KIS nierzadko odmawiała odpowiedzi w sprawie B&R we wniosku podatnika o indywidualną interpretację podatkową, dotyczącą prawa do ulgi IP Box. Skarbówka oczekiwała, że to sam podatnik potwierdzi, czy w myśl przepisów o IP-Box prowadzi działalność B&R (a jak się pomyli, on poniesie konsekwencje).

Takie odmowy interpretacji przez KIS skarżono do WSA. Jak twierdzi Sławomir Mentzen, korzystnych wyroków WSA w tej sprawie jego kancelaria uzyskała ponad 30, a czeka na rozpatrzenie ponad 90 (co pokazuje, jaka jest skala problemu).

Jednak KIS skarżyła niekorzystne dla siebie wyroki WSA do NSA. Stąd ważny jest pierwszy wyrok NSA potwierdzający stanowisko podatnika, iż to KIS jest od tego, by udzielić informacji, czy podatnik prowadzi działalność B&R czy też nie, a nie on sam ma odpowiadać na zadane przez siebie pytanie (ciekawe, że coś takiego musi potwierdzić sąd).

Co teraz trzeba zrobić

Sławomir Mentzen radzi podatnikom, którzy we wniosku do KIS sami potwierdzili, że prowadzą działalność B&R, i uzyskali pozytywną interpretację, potwierdzającą prawo do IP-Box, by ponownie wystąpili o taką interpretację.

„Tamta jest bezwartościowa” – ostrzega ekspert.

Jeżeli skarbówka odmówi odpowiedzi na pytanie, czy wnioskodawca prowadzi działalność B&R, to nie należy samemu na nie odpowiadać. Trzeba domagać się interpretacji powołując się na wspomniany wyrok NSA (sygnatura sprawy: II FSK 1049/21).

Artykuł Przełomowy wyrok ws. IP-Box pochodzi z serwisu CRN.

Kto może skorzystać z ulgi?

Od strony formalnej z ulgi mogą skorzystać osoby prowadzące jednoosobowe działalności gospodarcze, wspólnicy spółek osobowych i cywilnych, spółki kapitałowe, a nawet fundacje. Kluczowe jest sprzedawanie lub udzielanie licencji na jedno z wymienionych w ustawie praw własności intelektualnej, wśród których najpopularniejszy jest oczywiście program komputerowy. To właśnie programiści stanowią największą grupę korzystających z ulgi IP Box. Zawężając więc temat: jakie wymogi musi spełnić programista? Po pierwsze, musi mieć poprawnie skonstruowaną umowę i otrzymywać na jej podstawie wynagrodzenie autorskie. Po drugie, musi prowadzić specjalistyczną ewidencję. Po trzecie, programy muszą powstawać w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej. Brzmi to dość zawile oraz tajemniczo i niestety, w rzeczywistości takim właśnie jest.

Działalność B+R

Działalność badawczo-rozwojowa – co to takiego? Ustawa o szkolnictwie wyższymi nauce definiuje działalność badawczo-rozwojową jako badania naukowe lub prace rozwojowe. To właśnie ta druga kategoria i użycie słowa „lub” czyni polską regulację wyjątkowo liberalną. Oznacza to bowiem, że w odróżnieniu od wielu innych krajów, w Polsce wystarczy prowadzić prace rozwojowe bez badań naukowych, by z ulgi skorzystać. Prace rozwojowe są definiowane jako: „zdobywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i biznesu oraz innej stosownej wiedzy i umiejętności w celu opracowywania nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług”. Definicja ta jest wyjątkowo fortunna dla twórców oprogramowania. Programiści nieustannie projektują nowe programy, usługi i rozwiązania, które znacząco odróżniają się od tych istniejących w dotychczasowej praktyce gospodarczej.

Ewidencja i wskaźnik Nexus

Oprócz wspomnianej działalności badawczo-rozwojowej, programista powinien prowadzić specjalistyczną ewidencję. W niej, obok ksiąg rachunkowych, powinien wyodrębniać prawa własności intelektualnej, które wytworzył w danym miesiącu. Dodatkowo dla każdego z tych praw powinien indywidualnie przypisać przychód, koszty i obliczyć wskaźnik Nexus. Ta tajemnicza nazwa odpowiada mnożnikowi korekcyjnemu, który każdorazowo określa, jaka część naszego dochodu podlega pod ulgę. Przekładając to na prostszy język – Nexus to wzór, w którym przypisujemy koszty do konkretnych liter, a jego wartość wynosi od zero do jeden. Odpowiada procentowemu udziałowi dochodu IP Box w naszym dochodzie.

Inne zawody z sektora IT a IP Box

Sytuacja programistów jest najbardziej oczywista, jednak nie tylko oni mogą skorzystać z ulgi IP Box. Tak naprawdę istnieje sporo innych zawodów, które również tworzą lub współtworzą program komputerowy. Jeżeli jesteśmy w danym przypadku w stanie wyodrębnić wynagrodzenie prawnoautorskie oraz twórczość naszych prac, to najważniejsze przesłanki są już spełnione. Zarówno architekci kodu, projektanci oprogramowania, menedżerowie projektów IT czy inne osoby, których praca jest nieodłącznie związana z powstaniem innowacyjnego oprogramowania, będą się na ulgę kwalifikować.

Kiedy ulga przyniesie oszczędność?

Niestety, możliwość korzystania z IP Boxa, nawet potwierdzona indywidualną interpretacją podatkową, nie daje nam oszczędności od razu. Na etapie płacenia zaliczek nie możemy skorzystać z ulgi. Jeżeli rozliczamy się liniowo, to zaliczki odprowadzamy według stawki 19 proc. Następnie na koniec roku możemy złożyć deklarację uwzględniającą załącznik – PIT IP. W nim wskazuje się dodatkowo przychód, dochód i koszty kwalifikowane do ulgi. Niestety, oznacza to, że zwrot zobaczymy dopiero po kilku miesiącach od momentu, gdy złożymy deklarację, na koniec roku. Zamiast regularnej oszczędności – raz do roku solidny zastrzyk gotówki.

Dodatkowo, jeżeli wcześniej nie korzystałeś z ulgi, a spełniałeś do niej warunki – nic straconego. Do 5 lat wstecz możliwa jest korekta deklaracji podatkowej i związany z nią zwrot. Oprócz skorygowanej deklaracji należy wówczas złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty, a spodziewane środki powinny po trzech miesiącach pojawić się na naszym koncie.

dr Sławomir Mentzen  

Doradca podatkowy, właściciel Kancelarii Mentzen, prezes Kongresu Polskiego Biznesu.

 

  

Artykuł Ulga IP Box: podatkowy Eden dla programistów pochodzi z serwisu CRN.