Na skali obniżono pierwszy próg do 12 proc. (a do tego jest jeszcze 30 tys. zł rocznie dochodu wolnego od podatku). Drugi próg pozostaje na poziomie 32 proc. od 120 tys. zł dochodu.

Dano też przedsiębiorcom możliwość zmiany formy rozliczania się z ryczałtu i podatku liniowego na skalę.

Oszczędność na składce zdrowotnej na liniowym i ryczałcie

Kluczową zmianą dla przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym i ryczałtem będzie możliwość częściowego odliczania składek na ubezpieczenie zdrowotne.

W wypadku liniowców składkę (wynosi 4,9 proc. dochodu) będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów albo odliczyć od dochodu do kwoty 8700 zł rocznie (limit ten ma być corocznie waloryzowany).

W efekcie obniży ona podstawę opodatkowania, a więc podatek zmniejszy się o 19 proc. zapłaconej składki.

Maksymalna roczna oszczędność dla przedsiębiorcy na liniowym dzięki odliczeniu składki NFZ w 2022 r. wyniesie 1653 zł (czyli średnio ok. 137 zł miesięcznie).

Rozliczający się ryczałtem obniżą podstawę opodatkowania o kwotę równą połowie zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Ponieważ maksymalna roczna składka NFZ dla rozliczających się ryczałtem w 2022 r. wynosi 12 094 zł, zaoszczędzą oni maksymalnie od 120 do 1028 zł (ok. 10 – 85 zł miesięcznie) – w zależności od wysokości ryczałtu.

Prawo do odliczenia składki na NFZ ze wsteczną mocą od 1 stycznia 2022 r.

Prawo do odliczania składki zdrowotnej wchodzi w życie od 1 lipca br., ale działa z mocą wsteczną od 1 stycznia 2022 r. Dzięki temu rozliczający się liniowo i ryczałtem obniżą podstawę opodatkowania również o składki zapłacone w pierwszej połowie 2022 r.

Aktualnie trudno o jednoznaczną ocenę

”Obecnie trudno jest ocenić czy wdrażane zmiany będą miały pozytywny czy negatywny wpływ na finanse przedsiębiorców, bo niezależnie od aktualnych wyborów, prawo pozwala im zmienić model rozliczania na koniec roku podatkowego” – zastrzega Krzysztof Pulkiewicz, Country Manager Unifiedpost Group, odpowiedzialny za rozwój platformy Banqup w Polsce.

Uważa zresztą, że zmiana zasad rozliczania w trakcie trwania roku podatkowego nie jest dobrym rozwiązaniem.

„Brak stabilności i przewidywalności systemu utrudnia przedsiębiorcom planowanie i efektywne zarządzanie swoimi firmami” – podkreśla.

Kiedy opłaca się ryczałt i skala

W ocenie eksperta, jeśli przedsiębiorca ma niskie koszty uzyskania przychodów i może rozliczać się ryczałtem z niskimi stawkami podatku, to będzie dla niego najkorzystniejszy wybór.

„Z naszych wyliczeń wynika, że w przypadku dochodu wynoszącego do ok. 150 tys. zł rocznie bardziej opłacalne będzie wybranie skali podatkowej, a przy wyższych kwotach – podatku liniowego” – twierdzi Krzysztof Pulkiewicz.

Kiedy można zmienić formę opodatkowania na JDG za 2022 r.

Reforma pozwala rozliczającym się liniowo i ryczałtem przejść na skalę podatkową (zasady ogólne).

Ryczałtowcy będą mogli zdecydować się na to w dwóch terminach. Jeśli zrobią to do 22 sierpnia 2022 r., całe drugie półrocze rozliczą już na zasadach ogólnych. Wtedy poza stawką podatku zmieni się również stawka i sposób wyliczania składki zdrowotnej.

Drugim terminem, w jakim zarówno ryczałtowcy, jak i liniowcy, będą mogli przejść na rozliczenie dochodów uzyskanych w 2022 r. według skali podatkowej, będzie składanie rocznego PIT-a za 2022 rok, a więc do 30 kwietnia 2023 r.

W tej sytuacji całość dochodów uzyskanych w 2022 r. będzie rozliczona na zasadach ogólnych.

Należy pamiętać, że w takiej sytuacji przedsiębiorca straci prawo do odliczenia składki zdrowotnej, zmieni się też jej wysokość do 9 proc. dochodu.

Zmiany będą wymagać dodatkowej pracy

„Choć wprowadzane zmiany mogą ostatecznie okazać się dla przedsiębiorców korzystne, to będą wymagały od nich i ich księgowych sporo dodatkowej pracy. Zarówno teraz, przy wyliczaniu comiesięcznych zobowiązań podatkowych według nowych zasad, jak i później, przy rocznym zeznaniu podatkowym” – zauważa ekspert z Banqup.

Artykuł Zmiany podatkowe od 1 lipca. Co się teraz opłaca na JDG? pochodzi z serwisu CRN.

Wreszcie doszło do uporządkowania kwestii tego, jak należy liczyć dochód, od którego obliczana jest składka zdrowotna przez przedsiębiorców. Od początku biznes apelował o uporządkowanie tej kwestii. Dla przypomnienia danina na NFZ to 9 proc. dochodu na skali oraz 4,9 proc. na podatku liniowym.

Otóż prezydent podpisał ustawę z 9 lutego 2022 r., która modyfikuje zasady ustalania dochodu do obliczania składki.

Według nowych regulacji, przy ustalaniu dochodu do obliczania składki zdrowotnej będą uwzględniane różnice remanentowe, a więc również zakupy poprzednich z lat. Dzięki temu firmy, które kupiły towary jeszcze w 2021 r., a sprzedadzą je np. dopiero w 2022 r., będą uwzględniać wydatki na zakupy przy obliczaniu składki zdrowotnej.

Jak przyznaje wiceminister finansów Artur Soboń, „niedopuszczalne jest, by przedsiębiorcy płacili składkę zdrowotną od przychodu ze sprzedaży bez uwzględniania poniesionego kosztu”. Stąd zmiany uwzględniające postulaty środowisk biznesowych.

Co się zmienia

Zgodnie z podpisaną ustawą, przy ustalaniu dochodu dla celów obliczenia składki zdrowotnej nie będzie uwzględniana większość dochodów/przychodów wolnych od opodatkowania (za wyjątkiem dochodów z realizacji nowej inwestycji lub uzyskanych na terenie specjalnej strefy ekonomicznej oraz przychodów objętych ulgą na powrót, ulgą dla pracujących seniorów i rodzin 4+).

Ta zasada będzie miała również zastosowanie przy opłacaniu składki NFZ przez przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Ponadto dochód z odpłatnego zbycia środków trwałych nie będzie powiększany o odpisy amortyzacyjne, zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przed 1 stycznia 2022 r.

Składka do odliczenia

Zgodnie z zapowiedzią modyfikacji Polskiego Ładu z końca marca br., składkę zdrowotną będzie można odliczać. Na podatku liniowym limit odliczenia wyniesie 8,7 tys. zł (pomniejszenie dochodu), na ryczałcie – 50 proc. zapłaconych składek NFZ (pomniejszenie przychodu), a dla podatników na karcie – 19 proc. zapłaconej składki (pomniejszenie podatku). Nadal nie ma natomiast opcji odliczeń składki NFZ przy rozliczeniu według skali podatkowej (ale tu zmniejszono PIT z 17 proc. do 12 proc.).

Artykuł Polski Ład: zmiany w liczeniu składki zdrowotnej zatwierdzone pochodzi z serwisu CRN.

W marcu po raz pierwszy składka zdrowotna dla przedsiębiorców jest obliczana na zasadzie określonej przez Polski Ład, czyli 9 proc. od dochodu wg skali i 4,9 proc. na podatku liniowym. Osoby prowadzące jednoosobową działalność i spółki osobowe mają czas do 21 marca na uregulowanie daniny.

9 proc. i 4,9 proc. od dochodu, ale jakiego

Resort finansów zapowiedział, że dochód będący podstawą naliczania składki NFZ będzie zbieżny z dochodem opodatkowanym PIT. Jak wynika z wyjaśnienia ZUS, płacąc w marcu br. składkę NFZ za luty br., trzeba wziąć pod uwagę dochód ze stycznia 2022 r., odejmując od niego składki na ubezpieczenie społeczne opłacone w styczniu 2022 r. za grudzień 2021 r. (art. 81 ust. 2c ustawy zdrowotnej).

„Dochód za pierwszy miesiąc jest różnicą między osiągniętymi przychodami, a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów, w rozumieniu ustawy o PIT.
Dochód ustalony w ten sposób pomniejszasz o kwotę składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, które opłaciłeś w tym miesiącu – jeżeli nie zaliczyłeś ich do kosztów uzyskania przychodów” – informuje ZUS.

Co dalej? Wg ZUS-u dochód potrzebny do obliczenia składki NFZ za kolejne miesiące obliczany jest jako różnica między sumą przychodów (osiągniętych od początku roku) a sumą kosztów uzyskania tych przychodów (poniesionych od początku roku).

„Dochód ustalony w ten sposób pomniejszasz o sumę dochodów ustalonych za miesiące poprzedzające i o różnicę między sumą składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe (zapłaconych od początku roku), a sumą składek odliczonych w poprzednich miesiącach. Nie pomniejszaj dochodu o składki, jeżeli zaliczyłeś je do kosztów uzyskania przychodów)” – instruuje ZUS.

Wedle tej instrukcji podstawa obliczenia składki NFZ za marzec (płacona w kwietniu) wychodzi następująco: suma przychodów za styczeń i luty minus suma kosztów za te miesiące minus dochód za styczeń.

I tak dalej w kolejnych miesiącach na podobnej zasadzie.

Jakby nie liczyć, minimalna miesięczna składka na NFZ nie może być niższa niż 270,90 zł – nawet gdy przedsiębiorca ma zerowy dochód.

Ryczałt już od ok. 336 zł

Przy rozliczeniu na ryczałcie do podstawy wymiaru bierze się przeciętne miesięcznie wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw za IV kw. 2021 r.

Na ryczałcie składka wynosi 335,94 zł (przychody do 60 tys. zł rocznie), 559,89 zł (60 – 300 tys. zł) oraz 1007,81 zł (powyżej 300 tys. zł).

Na ryczałcie można też wybrać opcję ustalenia składki zdrowotnej na podstawie przychodów z działalności (ryczałt, skala lub liniowy) za rok 2021 – pomniejszonych o składki na ubezpieczenie społeczne, jeśli nie były zaliczone do kosztów. Warunek jest taki, że działalność była prowadzona cały 2021 r.

Zgodnie z nowym ładem przedsiębiorcy mają obowiązek składania co miesiąc dokumentów rozliczeniowych ZUS DRA (w tym roku są nowe formularze).

Nowy pomysł – roczne rozliczenie składek NFZ

Zgodnie z regulacjami Polskiego Ładu, w przyszłym roku trzeba będzie również złożyć roczne rozliczenie składki zdrowotnej (osobno oprócz rozliczenia PIT), za rok składkowy, tj. 1 lutego – 31 stycznia. Jeśli komuś wyjdzie nadpłata, to aby zobaczyć te pieniądze na swoim koncie, będzie musiał złożyć wniosek w ZUS o zwrot nadpłaconej kwoty (nie ma automatycznego przelewu jak w przypadku nadpłaty PIT). Zakład da czas na wystosowanie takiego wniosku do 31 maja. Na zwrot można liczyć np. wtedy, gdy trzeba było płacić minimalne składki NFZ (270,90 zł) mimo że przedsiębiorca miał bardzo niski albo żaden dochód.

Poradnik ZUS, jak liczyć składki zgodnie z Polskim Ładem

Artykuł Polski Ład: składka zdrowotna na nowych zasadach pochodzi z serwisu CRN.

Wydłużenie okresu przedawnienia wykroczeń i przestępstw skarbowych, rozszerzenie konfiskaty, ograniczenie możliwości złożenia czynnego żalu – to niektóre z zapisów, jakie znalazły się w projekcie nowelizacji kodeksu karnego skarbowego.

Zapomnijcie o przedawnieniu

Nawet po przedawnieniu przestępstwa skarbowego dopuszczalne będzie ukaranie podatnika. Otóż wówczas sąd będzie mógł orzec karę za uszczuplenie należności fiskusa. Obecnie art. 44 par. 2 kks wyklucza ukaranie podatnika za przestępstwo skarbowe, jeżeli nastąpiło przedawnienie należności (ten przepis ma zostać zlikwidowany).

Ponadto postępowanie karnoskarbowe przed sądem nie będzie mogło być zawieszane w związku z trwającym nadal w tej sprawie postępowaniem podatkowym (prowadzonym przez fiskusa). Zawieszenie przez sąd będzie możliwe tylko na etapie postępowania przygotowawczego. Zapewne tym chętniej skarbówka będzie kierować sprawy do sądów.

Prawie 29 mln zł kary za 150 tys. zł zaległości

Zaostrzono kary za uporczywe niepłacenie większych kwot podatku. Od zaległości w kwocie 50-krotności minimalnego wynagrodzenia (obecnie 150,5 tys. zł) będzie to już przestępstwo, a nie wykroczenie skarbowe tak jak teraz. Takiemu podatnikowi będzie można wymierzyć karę do 720 tzw. stawek dziennych (obecnie ok. 28,9 mln zł) wobec ok. 60 tys. zł obecnie (niższa taryfa pozostanie jako kara za zaległości podatkowe o wartości mniejszej od 50-krotności najniższej pensji).

Z 15 do 20 lat zostanie podwyższony limit łącznych kar więzienia za poszczególne przestępstwa skarbowe.

Sąd będzie mógł nakazać sprawcy zwrot nie tylko uzyskanych korzyści, ale też ich równowartości, jeśli korzyści zostały już skonsumowane przez podatnika.

Polskie organa ścigania będą mogły także karać niektóre przestępstwa i wykroczenia popełnione za granicą (m.in. dotyczące handlu zagranicznego), jeżeli ujawnili je polscy kontrolerzy.

Trzeba się szybko pożalić

Na czynny żal, czyli ujawnienie przewinienia podatkowego i uregulowanie należności fiskusa, będzie już za późno po rozpoczęciu czynności wobec podatnika w tej sprawie (nie tylko przez organ ścigania, ale też jakiekolwiek inny). Czynny żal będzie mógł udobruchać fiskusa tylko wówczas, gdy podatnik przyzna się do wykroczenia albo przestępstwa zanim na jego trop wpadną służby (nawet, gdy jeszcze nie wie, że jego nieprawidłowości zostały wykryte, uniemożliwi to czynny żal).

Czynny żal będzie dopuszczalny jeszcze zanim należność dla fiskusa stanie się wymagalna.

Są też zmiany na plus. Poszerzono możliwość dobrowolnego poddania się karze. Skorzystanie z tej instytucji będzie możliwe nawet wtedy, gdy sprawca nie ureguluje w całości uszczuplenia, za które grozi mu odpowiedzialność (całość wymagana jest obecnie).

Dopuszczono zapłatę części należności przez podatnika i porozumienie z oskarżycielem dotyczące kary. Przy dobrowolnej odpowiedzialności wyrok zwykle jest niższy niż wtedy gdy sprawca nie współpracuje ze śledczymi.

Łagodniejsze potraktowanie za przejęcie mienia

Sprawca będzie mógł zrzec się prawa własności przedmiotów, które nie mogą zostać zatrzymane w związku popełnionym czynem zabronionym. Wówczas może liczyć na łagodniejszą karę. Chodzi tutaj o drobne sprawy.

Artykuł Szykuje się zaostrzenie przepisów skarbowych pochodzi z serwisu CRN.

Firmy, które pomagają Ukrainie za pośrednictwem organizacji m.in. pozarządowych i samorządów, będą mogły skorzystać z preferencji podatkowych – tzn. ująć wydatki na tę pomoc w kosztach podatkowych (dotyczy to zarówno PIT, jak i CIT). To część projektu ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z wojną w tym kraju.

Co będzie można wrzucić w koszty

Dokument przyjęty przez rząd przewiduje, że kosztem uzyskania przychodów będą wydatki na wytworzenie lub cena nabycia rzeczy i praw przekazanych w ramach pomocy, jak również koszty poniesione z tytułu nieodpłatnych świadczeń (np. darmowej pomocy medycznej). Preferencja będzie obowiązywała od 24 lutego do 31 grudnia 2022 r.

Tylko przez pośredników

Trzeba natomiast zwrócić uwagę, że wydatki na pomoc dla Ukrainy objęte preferencją podatkową muszą być świadczone przez określone podmioty, a nie bezpośrednio przez przedsiębiorcę, aby mógł on liczyć na jej uwzględnienie w kosztach.

Mianowicie wsparcie trzeba przekazać organizacjom pozarządowym, jednostkom samorządu lub Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych. Pomoc medyczną również muszą świadczyć uprawnione do niej podmioty lub lekarze.

Projekt zwalnia również obywateli Ukrainy z płacenia podatku od otrzymanej pomocy (pieniądze czy inne świadczenia) uzyskanej od firm i osób fizycznych.

Artykuł Preferencje podatkowe w PIT i CIT w związku z pomocą Ukrainie pochodzi z serwisu CRN.

Ministerstwo Finansów ogłosiło, iż „wychodząc naprzeciw postulatom księgowych i przedsiębiorców”, wydłuży czas na sporządzenie sprawozdań finansowych, w tym sprawozdań skonsolidowanych za 2021 r., a także zeznań CIT za 2021 r.

To na razie zapowiedź. Resort ma przygotować projekt w tej sprawie. Konsultacje potrwają do 9 lutego 2022 r.

Ile czasu chce dać resort przedsiębiorcom

Z zapowiedzi wynika, że przypadające w 2022 r. terminy m.in. na sporządzenie, zatwierdzenie i przekazanie sprawozdań finansowych zostaną wydłużone o 3 miesiące dla jednostek sektora prywatnego (z wyłączeniem tych nadzorowanych przez KNF) oraz organizacji pozarządowych.

Także o 3 miesiące zostanie przesunięty termin dla podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe (w zakresie przekazania sprawozdania finansowego szefowi KAS).

O 1 miesiąc więcej czasu będą miały jednostki sektora finansów publicznych.

Czego dotyczy wydłużenie terminu

Jak wyjaśnia resort, wydłużenie terminu dla składania zeznań CIT za 2021 r. będzie dotyczyć wszystkich podatników. Termin zostanie wydłużony o 3 miesiące na:
-złożenie zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym;
-wpłatę podatku należnego wykazanego w zeznaniu, albo różnicy między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w tym zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku, o którym mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o CIT.

W ramach konsultacji uwagi i opinie można zgłaszać na adres e-mail: sekretariat.dwr@mf.gov.pl do 9 lutego 2022 r.

Artykuł Resort finansów wydłuży terminy dla sprawozdań podatkowych pochodzi z serwisu CRN.

Wysokość zaliczki za styczeń br. u pracowników i zleceniobiorców, którzy zarabiają miesięcznie do 12,8 tys. zł brutto, należy pobierać w wysokości nie wyższej, niż kwota zaliczki obliczanej na zasadach działających do 31 grudnia 2021 r. Rozporządzenie w tej sprawie wydał minister finansów.

Jeżeli płatnik ściągnął wyższą zaliczkę, musi niezwłocznie – jak stwierdza resort – zwrócić podatnikowi zaistniałą różnicę. Tym samym pracownicy będą otrzymać stosowne korekty, jeśli pracodawca nie uwzględnił metodyki pobierania zaliczek na podatek dochodowy, opisanej w rozporządzeniu.

Gdy zaliczka na podatek m.in. od umowy o pracę i umowy zlecenia w br. – obliczona według nowych zasad – okaże się wyższa niż pobrana w ub.r., to pobranie i wpłata zaliczki na PIT do urzędu skarbowego zostaje przesunięta (do czasu, gdy zaliczka będzie niższa niż w ub.r.) – wynika z nowej regulacji.

Z nowym rozporządzeniem można zapoznać się tutaj.

Zamieszanie i wątpliwości

Tym samym podmioty, które już wypłaciły pensje niezgodnie z obowiązującym od dwóch dni rozporządzeniem, muszą same posprzątać powstały nie z ich winy legislacyjny bałagan. Jak zauważają eksperci, nie będzie to wcale takie proste i wymaga dodatkowej roboty. Programy księgowe nie przewidują tego, czego wymaga nowe rozporządzenie. Konieczne jest stworzenie i wdrożenie poprawek w księgowości firm czy w biurach rachunkowych. Aktualizacja oprogramowania to palący problem, bo sporo podmiotów ma termin wypłaty na 10 dnia miesiąca. Ponadto karkołomnym zadaniem wydaje się wyliczenie momentu, w którym różnica między zaliczką na PIT z 2022 r. a taką, która byłaby pobrana w 2021 r., okaże się ujemna.

Do tego pojawiają się wątpliwości, czy zmiana zasady poboru zaliczki na PIT dokonana w formie rozporządzenia jest w ogóle zgodna z prawem (a jak niezgodna, płatnik naraża się na odpowiedzialność).

Obciążenia i pułapki dla przedsiębiorców

„Konstrukcja tego rozwiązania jest nadmiernie skomplikowana – może tworzyć dodatkowe trudności i wątpliwości interpretacyjne dla przedsiębiorców. Nie jest jasny odpowiedni sposób postępowania w przypadku wygaśnięcia przedłużonego terminu poboru zaliczek lub zmiany poziomu dochodów zatrudnionych osób” – komentuje Łukasz Kozłowski, główny ekonomista Federacji Przedsiębiorców Polskich.

„Sposób obliczania różnic dodatnich i ujemnych względem przepisów w obowiązującym i ubiegłorocznym stanem prawnym będzie stanowić dodatkowe obciążenie dla i tak obarczonych licznymi nowymi obowiązkami działów księgowo-kadrowych w firmach” – dodaje.

Można było prościej

Zdaniem eksperta prostszym rozwiązaniem, który ochroni pracujących, ale też przedsiębiorców przed dodatkowymi obowiązkami i pułapkami, jest ruch ministra finansów i zwolnienie z poboru zaliczki na PIT płatników w takim zakresie, w jakim uwzględnia to nową kwotę wolną od podatku. Przepis dotyczyłyby zarówno pracowników jak i zleceniobiorców – którzy jedynie oświadczaliby, czy nie wyczerpują u innego pracodawcy limit kwoty wolnej – uważa przedstawiciel organizacji biznesowej.

Rzecznik: „wynagrodzenia wypłacono w nieprawidłowy sposób”

Rozporządzenie to efekt zamieszania związanego z wypłatą wynagrodzeń za styczeń br. Część osób zobaczyła na koncie sporo niższe kwoty niż w zeszłym roku.

Dla przypomnienia Polski Ład podniósł kwotę wolną do 30 tys. zł i chodzi głównie o to, że tej kwoty wolnej (a dokładniej jej 1/12) nie uwzględniono często w styczniowych wypłatach, w sytuacji, gdy brak odliczenia składki zdrowotnej – to też nowość 2022 r. – ściął sumę wypłacaną „na rękę” w porównaniu z ub.r.

„W nieprawidłowy sposób wypłacono niższe wynagrodzenia, niż wynika to z obniżonych podatków” – skomentował rzecznik rządu Piotr Muller.

Fiskus zapowiedział dyżury urzędów skarbowych, które w godz. 8 – 19 mają udzielać informacji o Polskim Ładzie i korektach w pensjach.

Artykuł Polski Ład: firmy muszą same posprzątać bałagan pochodzi z serwisu CRN.

Informację tę składa się zarówno do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę spółki jawnej, jak i naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla każdego podatnika osiągającego dochody z takiej spółki. Należy ją złożyć przed każdorazowym rozpoczęciem roku obrotowego, nawet gdy skład podatników oraz ich udziały w zyskach nie ulegną zmianie. W tym miejscu warto przypomnieć, że w polskim prawie podatkowym poprzez rok obrotowy rozumiemy okres rozliczeniowy, składający się zwykle z dwunastu kolejno następujących po sobie miesięcy. Najczęściej pokrywają się one z rokiem kalendarzowym.

Wprowadzone zmiany oznaczają nic innego jak podwójne opodatkowanie. Na poziomie spółki podatkiem CIT, a na poziomie wspólników podatkiem PIT lub CIT. Aby tego uniknąć w sytuacji, gdy wspólnikiem nie są wyłącznie osoby fizyczne, ale przykładowo spółka z o.o., należy pamiętać o złożeniu zawiadomienia.

Zgodnie z przepisami przejściowymi termin na złożenie zawiadomienia naczelnika minął 31 stycznia 2021 r. W przypadku, gdy spółka jawna rozpoczęła działalność przed początkiem roku – informację tę składa się na dzień 1 stycznia 2021 roku. Natomiast w sytuacji, gdy działalność ta rozpoczęła się w okresie od 1 do 31 stycznia 2021 roku – według stanu na dzień rozpoczęcia działalności. Należy jednak pamiętać, że obowiązek ten nie dotyczy spółek jawnych, w których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne.

Spółka utworzona po 31 stycznia 2021 r.

W tym przypadku sytuacja jest dużo bardziej skomplikowana. Datą pierwszego dnia pierwszego roku obrotowego spółek jawnych nie jest data rejestracji takiego podmiotu, tylko otwarcia przez niego ksiąg rachunkowych. Natomiast zgodnie z ustawą o rachunkowości, podmiot ten jest zobowiązany do otworzenia ksiąg rachunkowych na dzień rozpoczęcia działalności. Tym dniem jest pierwsze zdarzenie wywołujące skutki o charakterze majątkowym lub finansowym. Przykładem takiego zdarzenia może być między innymi zapłata za zakupioną usługę. Wobec tego nowoutworzona spółka jawna, która złoży informację przed tak rozumianym dniem rozpoczęcia działalności – zachowa status podmiotu podatkowo transparentnego.

Skutki braku złożenia we wskazanych terminach informacji bądź jej aktualizacji, będą niestety odczuwalne długofalowo. Zgodnie z wprowadzonymi przepisami, spółka ta stanie się podatnikiem podatku CIT i pozostanie nim do dnia jej likwidacji lub wykreślenia z rejestru. Kwestia ta została dosadnie wskazana w odpowiedzi Ministra Finansów na zapytanie poselskie nr 2151.

Spółka jawna powstała w wyniku przekształcenia

Główna wątpliwość w tym zakresie sprowadza się do tego, kto powinien złożyć informację, aby była ona skuteczna. Tę kwestię wyjaśnia wydana 15 marca 2021 r. indywidualna interpretacja o sygn. 0111-KDIB1–1.4010.9.2021.2.ŚS. Wnioskodawca przedstawił stan faktyczny, z którego wynika, że zamierza dokonać przekształcenia spółki komandytowej w spółkę jawną. W interpretacji tej dyrektor Krajowej Informacji zgodził się ze stanowiskiem, że złożenie informacji przez spółkę komandytową przed jej przekształceniem w spółkę jawną będzie skuteczne.

Oznacza to, że spółka jawna będąca następcą prawnym, nie będzie podatnikiem podatku CIT. Jak bowiem prawidłowo zauważył wnioskodawca: „przekazanie ww. informacji przez spółkę przekształcaną powinno być traktowane tak samo jak złożenie takiej informacji przez spółkę przekształconą tj. spółkę jawną. Oświadczenie to będzie bowiem w dalszym ciągu składał ten sam podmiot”. Wobec tego, aby spółka jawna powstała w wyniku przekształcenia nie została podatnikiem podatku CIT – informację powinna złożyć spółka przekształcana, jeszcze przed dniem rejestracji przekształcenia.

Nieprecyzyjne przepisy

Kolejny raz mamy do czynienia z wprowadzonymi przepisami, które pozostawiają wiele wątpliwości. W konsekwencji niejedna spółka jawna, która powstała w wyniku przekształcenia, ostatecznie zyskała status podatnika CIT. Pamiętajmy, że nie jest to pierwsza sytuacja, gdy ustawodawca niewystarczająco precyzuje przepisy. Przykładem takiego działania mogą być przepisy dotyczące ulgi IP Box i prowadzonej ewidencji. W tym przypadku doczekały się one po kilku miesiącach obszernych objaśnień Ministerstwa Finansów. Czy tak będzie również w przypadku podwójnego opodatkowania spółek jawnych? Pozostaje nam uzbroić się w cierpliwość i obserwować kształtującą się linię interpretacyjną. Ustawodawca natomiast powinien pamiętać, że pośpiech jest złym doradcą…

Joanna Żbikowska  

Autorka jest starszą specjalistką ds. ulgi IP Box w Kancelarii Mentzen.

 

  

Artykuł Pułapka Ministerstwa Finansów na spółki jawne pochodzi z serwisu CRN.

Z e-US obecnie mogą korzystać podatnicy, płatnicy, pełnomocnicy, komornicy i notariusze. Będą dodawane kolejne grupy.

Wartość przedsięwzięcia to niemal 102 mln zł, w tym dofinansowanie UE w ramach programu Polska Cyfrowa to ok. 86 mln zł.

Bez e-podpisu
E-Urząd Skarbowy scala dane z różnych systemów KAS. Do załatwienia spraw online nie jest potrzebny podpis elektroniczny. Dostęp do serwisu będzie możliwy z dowolnego urządzenia podłączonego do internetu tylko ze strony podatki.gov.pl po zalogowaniu się Profilem Zaufanym, e-Dowodem lub poprzez bankowość elektroniczną. Do usługi Twój e-PIT będzie można zalogować się także danymi podatkowymi.

Urząd ma zapewnić dostęp do danych i bieżących informacji o stanie rozliczeń, statusie spraw, złożonych dokumentach, a także elektroniczne płatności online. Będzie można zapłacić podatek bezpośrednio w cyfrowym urzędzie.

Użytkownik będzie miał dostęp do dotyczących go informacji i usług, a w kolejnych etapach również do spraw innych podatników, do których uzyskał pełnomocnictwo lub dostęp do konta.

Jakie usługi na początek:
Od 1 lutego br. e-Urząd Skarbowy udostępnia:
• Dostęp do swoich danych podatkowych (dane o podatniku, działalności gospodarczej, mikrorachunku podatkowym i historii logowania)
• Integrację z usługą Twój e-PIT
• Informację o nałożonych mandatach
• Dostęp do aplikacji e-mikrofirma
• Możliwość płatności online przez osoby fizyczne PIT, CIT, VAT, PCC, podatku od spadków i darowizn, karty podatkowej, opłaty skarbowej, pozostałych podatków i należności niepodatkowych i mandatów. W serwisie będzie dostępna historia płatności.
• Możliwość złożenia w formie elektronicznej niektórych pism (np. wniosku o zaliczenie nadpłaty/zwrotu podatku na poczet innych zobowiązań). Dostępna będzie historia wysłanych dokumentów.

Usługi planowane w kolejnych etapach:
• e-zaświadczenia
• integracja z serwisem e-TOLL
• usługi dla notariuszy i komorników sądowych
• usługi dotyczące m.in. składania wniosków i udostępniania informacji o stanie spraw.

Więcej informacji na stronie e-Urzędu Skarbowego.

Animacja e-Urzędu Skarbowego.

Artykuł Wystartował e-Urząd Skarbowy pochodzi z serwisu CRN.

Polska uzyskała zgodę Komisji Europejskiej na pomoc publiczną dla przedsiębiorców związaną z Covid-19 (w ramach programu „Polskie środki antykryzysowe – Covid-19”). Do dyspozycji będzie 264 mln euro (ok. 1,2 mld zł).

Z tych środków mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy mają problem z terminowym regulowaniem podatków z powodu pandemii. Mogą starać się o odroczenie terminu płatności daniny albo naliczonej zaległości. Jest też opcja rozłożenia należności na raty. Wniosek w tej sprawie trzeba złożyć do właściwego organu skarbowego.

Odroczenie spłaty można uzyskać najwyżej do 31 grudnia 2022 r. Pomoc musi być udzielona przed 30 czerwca 2021 r.

Wymagane 25 proc. spadku obrotów

Warunkiem uzyskania ulgi jest spadek obrotów firmy z powodu Covid-19 co najmniej o 25 proc. w dowolnym miesiącu, przypadającym po 31 stycznia 2020 r., w porównaniu do miesiąca poprzedniego lub analogicznego miesiąca ub.r.

Możliwość zastosowania ulgi (odroczenie, raty) dotyczy podatku, którego termin płatności upływa po 31 grudnia 2019 r. oraz zaległości powstałej już w 2020 r.

Co ma być we wniosku

Składając wniosek o udzielenie ulgi i informacje potwierdzające spadek obrotów, trzeba dołączyć uproszczony „Formularz informacji, przedstawianych przy ubieganiu się o pomoc publiczną związaną z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem Covid-19 oraz jej skutków”.

Ulga nie jest objęta limitem, ani nie podlega kumulacji z inną pomocą udzielaną na podstawie komunikatu KE, który dotyczy państwowego wsparcia w związku z pandemią (2020/C 91I/01).

Pozostałe ulgi bez zmian

Niezależnie od pomocy z programu „Polskie środki antykryzysowe – Covid-19” nadal można składać wnioski o ulgi w spłacie podatków (rozłożenie na raty, umorzenie zaległości, odroczenie zapłaty), które nie stanowią pomocy publicznej.

Artykuł Zielone światło dla ulg w spłacie podatków pochodzi z serwisu CRN.