Z opracowania wynika również, że od 2016 r. organy podatkowe wydały ponad 500 indywidualnych interpretacji odpowiadając na prawie drugie tyle pytań zadanych we wnioskach. To pokazuje, że potencjał tego instrumentu podatkowego nie jest w pełni wykorzystywany, a jednym z powodów mogą być wątpliwości podatników dotyczące warunków skorzystania z ulgi.

W pierwszym roku obowiązywania ulgi (2016 r.) spośród  4871 podmiotów, które prowadziły działalność B+R, skorzystało z niej jedynie 528 przedsiębiorców. Zgłoszone koszty stanowiły ok. 10 proc. wydatków tych przedsiębiorstw na działania B+R (1,2 mld zł z 11,8 mld zł), a kwota uzyskanej ulgi wyniosła 206 mln zł..

W 2017 r. 1090 firm na sumę 1,9 mld zł  skorzystało z ulgi (15 proc. wydatków przedsiębiorstw na B+R).

Są korzystne zmiany dla firm

Eksperci zwracają uwagę, że w 2018 r. w ramach ulgi B+R wprowadzono zmiany korzystne dla przedsiębiorców. Mianowicie podwyższono limit odliczeń do 100 proc. kosztów kwalifikowanych (do 150 proc. dla firm posiadających status CBR), poszerzono ich katalog, a wykorzystanie ulgi umożliwiono również firmom działającym w specjalnych strefach ekonomicznych (choć w tym przypadku są wyjątki).

Co interesuje firmy

Według Crido najwięcej zapytań przedsiębiorców od czasu wprowadzenia ulgi dotyczyło tego, czy prowadzona przez firmę działalność spełniała ustawową definicję działalności B+R (25 proc. wszystkich interpretacji), kwestii pracowniczych (24 proc.) i identyfikacji kosztów kwalifikowanych (15 proc.).  

Jedynie 7 proc. dotyczyło kosztów już zwróconych podatnikowi i łączenia ulgi z innymi rodzajami wsparcia.

Pozostałe interpretacje wyjaśniały wątpliwości przedsiębiorców na temat odliczenia kosztów nabytych usług (10 proc.), kosztów środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych i kosztów licencji (9 proc.), czy dokumentacji prac B+R (2 proc.).  

„Liczba zapytań ze strony podatników świadczy o licznych wątpliwościach dotyczących rozumienia przepisów regulujących Ulgę B+R. Ważne, aby organy podatkowe wyciągały z nich wnioski i wprowadzały zmiany ułatwiające wykorzystanie tego instrumentu" – komentuje Monika Gruszecka, menedżer w Crido.

Artykuł Ulga B+R: niewykorzystana szansa pochodzi z serwisu CRN.

Jak poinformowała Rzeczpospolita, Komisja Europejska przeprowadziła badania w przedsiębiorstwach z 43 krajów całego świata. Z firm europejskich w pierwszej dziesiątce rankingu, oprócz Volkswagena, znalazły się jeszcze dwie firmy szwajcarskie – Roche na ósmym miejscu i Novartis na miejscu dziesiątym. Ogółem firmy europejskie wydały w 2016 roku na badania i rozwój ok. 192 mld euro, to jest o 7 proc. więcej niż rok wcześniej.

Największą grupę w pierwszej dziesiątce zestawienia stanowią firmy z sektora ICT. Oprócz wspomnianych już Google’a i Microsoftu, są dwa inne koncerny amerykańskie – Intel na piątym miejscu i Apple na siódmym. Czwarte miejsce zajął Samsung (Korea Płd.) a szóste Huawei (Chiny).

Z badania wynika, że generalnie prawie 90 proc. globalnych wydatków na prace badawczo-rozwojowe pochodzi od 2,5 tys. najbardziej innowacyjnych firm na świecie. W 2016 roku przeznaczyły one na ten cel ogółem 742 mld euro.

Źródło: rp.pl

Artykuł B+R: IT na drugim miejscu pochodzi z serwisu CRN.

Firmy planują budowę otwartego ekosystemu korzystającego z platformy HiAI Huawei oraz Baidu Brain. Będzie on wykorzystywał także Neural Network Processing Unit (NPU) – jednostkę Huawei do obsługi sztucznej inteligencji oraz PaddlePaddle – samouczącą się strukturę Baidu.

Firmy będą wspólnie pracować także nad systemami rozpoznawania głosu i obrazu dla inteligentnych urządzeń w celu poprawy interakcji ludzi z maszynami. Zbudują także ekosystem rzeczywistości rozszerzonej (AR), scalający sprzęt i oprogramowanie. Ma to posłużyć stworzeniu lepszego odbioru AR w codziennym użytkowaniu.

Artykuł Chińscy potentaci łączą siły pochodzi z serwisu CRN.

 – Najlepszą zachęta jest opłacalność, dlatego w tej ustawie, po pierwsze, przedsiębiorcy, którzy będą współpracować z naukowcami, będą mogli zapłacić zdecydowanie niższe podatki – zostawiamy fundusze w kieszeniach przedsiębiorców po to, żeby je inwestowali w rozwój swoich laboratoriów i w rozwój współpracy z naukowcami, a po drugie rozszerzamy katalog tego, co mogą oni kwalifikować jako koszt w uldze na badania i rozwój – mówi w rozmowie z agencją informacyjną Newseria Innowacje dr Piotr Dardziński, podsekretarz stanu w Ministerstwie Nauki i Szkolnictwa Wyższego (MNiSW).

W niektórych przypadkach przedsiębiorcy będą mogli traktować nakłady na rozbudowę laboratoriów jako koszt. Do kosztów będą mogli też zaliczyć wydatki na wyposażenie oraz bieżące funkcjonowanie laboratorium. Będą mogły obejmować m.in. wynagrodzenia dla pracowników. Skorzystanie z tej ulgi będzie jednak związane z nowymi obowiązkami dla pracodawców. Będą musieli przygotować odpowiedni wykaz kosztów kwalifikowanych, czyli pokazać dokładnie ile i na co wydali.

 – To nie jest sprawozdawczość, która będzie dodatkowo obciążała przedsiębiorców, będziemy w większości opierać się na sprawozdawczości, którą oni już prowadzą, przekazując informacje do GUS. Trochę staranniej natomiast trzeba będzie wykazać, że zatrudnieni pracownicy w działach badawczo-rozwojowych rzeczywiście wykonują pracę, która bezpośrednio dotyczy albo jest realnym wsparciem dla prac badawczo-rozwojowych – tłumaczy Piotr Dardziński z MNiSW.

Ustawa przewiduje zmniejszenie obciążeń podatkowych dla spółek komandytowych i komandytowo-akcyjnych. To właśnie one w dużej mierze inwestują we współpracę nauki i biznesu.

– Wykazujemy więc koszty, te koszty odliczamy podwójnie, bo jest 100 proc. ulgi. Ulga rośnie nawet do 150 proc. w maksymalnym poziomie lub 100 proc. w standardowym poziomie. Każda złotówka wydana na badania i rozwój będzie mogła być de facto odliczona jako dwa złote od podstawy do opodatkowania. W różnorodnej strukturze wydatków może to oznaczać nawet obniżenie podatku o kilka do kilkunastu procent – mówi Piotr Dardziński.

Ustawa została pozytywnie oceniona przez Pracodawców RP. Ich zdaniem taka ulga oznacza realne oszczędności podatkowe dla biznesu. Jak mówi ekspert związku Łukasz Kozłowski, proponowane zmiany z pewnością zachęcą wielu małych i średnich przedsiębiorców do inwestowania w prace badawczo-rozwojowe.

Źródło: Newseria

Artykuł Ulga może wynieść nawet 150 proc. pochodzi z serwisu CRN.

„Rozwój R&D Center w Polsce jest dla firmy Ericsson niezwykle istotny ze względów strategicznych. Jest konsekwencją wcześniejszych globalnych decyzji firmy” – powiedziała Birgitta Finnander, Head of R&D Center w Polsce.

W ramach prac nad 5G firma zamierza też zacieśniać współpracę z polskimi uczelniami, m.in. krakowską AGH i Politechniką Warszawską.

Artykuł Ericsson rozszerza działalność B+R w Polsce pochodzi z serwisu CRN.

Zdaniem przedstawicieli firmy, własne centrum badawczo-rozwojowe jest niezbędne do osiągania sukcesów biznesowych na światowym rynku gier. Branża ta bazuje przede wszystkim na własnych rozwiązaniach i pomysłach. Nie ma rozwiązań gotowych, trzeba nieustannie szukać nowych możliwości rozwojowych, zarówno w obszarze technologii jak i rozrywki.

Nowy budynek dla centrum badawczo-rozwojowego Techlandu powstanie we Wrocławiu. Z kolei w Warszawie, istniejący dział badawczo-rozwojowy został przeniesiony do nowoczesnego biurowca. Spośród kwoty 40 mln zł przeznaczonej na rozbudowę centrum 11 mln zł będzie pochodzić ze środków unijnych.

Artykuł Techland inwestuje w centrum badań i rozwoju pochodzi z serwisu CRN.

Niestety, w praktyce tzw. ulga na nowe technologie nie spotkała się z większym zainteresowaniem przedsiębiorców. Ponadto konstrukcja i definicje, na których się opierała, powodowały, że można było ją zastosować np. do nowej wersji systemu finansowo-księgowego lub najnowszej wersji popularnego systemu operacyjnego. Co z pewnością dalekie było od wspierania prawdziwej innowacyjności. Przyjrzyjmy się zatem, czy nowe regulacje podatkowe obowiązujące od 2016 r. mogą realnie wesprzeć innowacyjnych przedsiębiorców z branży IT.

Obecna premia podatkowa polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania (dochodu) tzw. kosztów kwalifikowanych, ponoszonych na działalność badawczo-rozwojową. Za taką uważa się badania naukowe lub prace rozwojowe podejmowane w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystywania ich do tworzenia nowych zastosowań. Za koszty kwalifikowane ustawodawca uznał m.in. wynagrodzenie pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo- -rozwojowej oraz składki z tytułu tego wynagrodzenia określone w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych w części finansowanej przez płatnika składek, czyli pracodawcę (więcej o kosztach kwalifikowanych w ramce obok).

Generalnie aktualny katalog wydatków związanych z działalnością badawczo-rozwojową jest dosyć szeroki. Niemniej jednak trzeba mieć na uwadze, że aby koszty kwalifikowane mogły zostać odliczone od dochodu, konieczne jest, aby badania były prowadzone na podstawie umowy lub porozumienia z jednostką naukową (w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej). Należy pamiętać, że takie koszty nie mogą zostać podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócone (refundowane, dotowane). Prawo do ich odliczenia nie będzie również przysługiwało podatnikom prowadzącym działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie wydanego zezwolenia (wyłączenie w odniesieniu do całej działalności podatnika, a nie części jego działalności strefowej).

Prace badawcze

Jak już wspomniałem, za działalność badawczo-rozwojową uważa się badania naukowe lub prace rozwojowe. Badania naukowe mogą być trojakiego rodzaju: podstawowe, stosowane oraz przemysłowe. Badanie podstawowe to prace badawcze, eksperymentalne lub teoretyczne podejmowane przede wszystkim w celu zdobycia nowej wiedzy o fundamentach zjawisk, bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne. Badaniami stosowanymi również określa się działania podejmowane w celu zdobycia nowej wiedzy, ale takie, które są zorientowane przede wszystkim na zastosowanie w praktyce.

Z kolei miano przemysłowych przysługuje badaniom mającym na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności w celu opracowywania nowych produktów, procesów i usług lub wprowadzania znaczących ulepszeń do istniejących produktów, procesów i usług. Badania te uwzględniają m.in. budowę prototypów w środowisku laboratoryjnym, szczególnie służących do oceny przydatności danych rodzajów technologii. Obejmują poza tym budowę linii pilotażowych niezbędnych do prowadzenia badań.

Prace rozwojowe

Przez prace rozwojowe rozumie się nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i działalności gospodarczej oraz innej wiedzy i umiejętności do planowania produkcji oraz tworzenia i projektowania nowych, zmienionych lub ulepszonych procesów i usług (z wyłączeniem prac obejmujących rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do produktów, linii produkcyjnych, procesów wytwórczych czy istniejących usług). Należy do nich m.in. opracowanie prototypów i projektów pilotażowych oraz demonstracja, testowanie i walidacja nowych lub ulepszonych produktów, procesów bądź usług. W zakres nowych przepisów wchodzi także opracowanie prototypów i projektów pilotażowych, które można wykorzystać do celów komercyjnych. Chodzi o sytuację, gdy prototyp lub projekt pilotażowy stanowi produkt końcowy gotowy do wykorzystania komercyjnego, a jego produkcja wyłącznie do celów demonstracyjnych i walidacyjnych jest zbyt kosztowna.

Branża IT może wiele skorzystać

Należy w tym miejscu podkreślić, że wielkość kosztów kwalifikowanych jest limitowana i nie może przekroczyć 30 proc. wynagrodzenia i składek pracowników zatrudnionych w celu prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej. W odniesieniu do pozostałych kosztów górna granica wynosi 20 proc., jeżeli podatnik jest mikroprzedsiębiorcą bądź małym lub średnim przedsiębiorcą, oraz 10 proc. w przypadku pozostałych podatników.

Oceniając nową regulację, należy wskazać, że ma ona ogromny potencjał stać się katalizatorem zwiększonych inwestycji w działalność badawczo-rozwojową, szczególnie w branży IT. Wynika to np. z tego, że spora część (30 proc.) wydatków na pracowników może zostać odliczona od dochodu. Pozytywnie należy też ocenić możliwość skorzystania z premii podatkowej na wydatki na działalność B+R nawet wówczas, gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę lub wielkość dochodu jest niższa od kwoty przysługujących odliczeń. Taki podatnik ma możliwość rozliczenia premii podatkowej w ciągu trzech kolejno następujących po sobie lat podatkowych.

Od czego należałoby zacząć, jeżeli chodzi o skorzystanie z premii podatkowej? Moim zdaniem od analizy ponoszonych kosztów (zarówno struktury, jak i wartości) na działalność B+R. Taka analiza umożliwi odpowiedź na to, jak optymalnie uzyskać największą możliwą korzyść podatkową. Pomimo że brak jest takiego wymogu, warto dla pewności rozważyć potwierdzenie przez jednostkę naukową, iż prowadzone przez nas prace B+R są pracami badawczo-rozwojowymi w myśl ustaw podatkowych.

Autor jest prawnikiem w kancelarii DLA Piper.

Specjalizuje się w prawie podatkowym.

Doradza klientom z takich branż, jak m.in. FMCG, przemysł ciężki i telekomunikacja.

  

 

Artykuł Działalność B+R korzystna podatkowo pochodzi z serwisu CRN.